Трансформация финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении инвестиционной собственности

Таким образом, недвижимость признаётся инвестиционной, если [4]: Недвижимость, которая не является инвестиционной [5]: Инвестиционная недвижимость признаётся в качестве актива, когда вероятен приток в компанию будущих экономических выгод и стоимость недвижимости может быть надёжно оценена. Учёт стоимости инвестиционной недвижимости[ править править код ] При первоначальном признании инвестиционная недвижимость оцениваться по фактической стоимости, включая затраты по сделке. Затем компании могут выбрать метод учета ко всей инвестиционной недвижимости [6]: После первоначального признания, выбрав учёт по справедливой стоимости, вся инвестиционная собственность учитывается по справедливой стоимости, за исключением случаев, когда невозможно надёжно оценить справедливую стоимость.

Краткое изложение требований международных стандартов финансовой отчетности

Полнофункциональное управление договорами, начиная от согласования и заканчивая контролем исполнения от 45 руб. По сути, ища новые источники для максимизации собственной прибыльности, фирмы начали использовать деньги по их прямому назначению — вкладывать их в перспективные активы, получая взамен источники извлечения дополнительного .

Инвестиционная собственность — группировка активов предприятия, которые используются компаниями для извлечения экономических выгод в свою пользу за счет вложения свободных или привлеченных финансовых ресурсов. Как любой актив, такое имущество играет большую роль в оценке финансового состояния компании, почему и требует регламентированного подхода к учету и отражению в корпоративной финансовой отчетности. Для решения перечисленных задач был разработан прикладной стандарт международной финансовой отчетности МСФО 40, который регулирует все вопросы касательно корпоративных инвестиционных объектов и определяет правила и методологию работы с данной группой активов компании.

Порядок учета инвестиционного имущества и соответствующие Модель учета по справедливой стоимости состоит в том, что.

Однако хорошо известна старая народная мудрость: Инвестирование исключительно в акции и облигации не сможет сформировать хорошо диверсифицированного пакета инвестиций. Эти активы, наподобие инвестиций в акции и облигации, могут приносить доход в виде прироста собственной стоимости, а также в виде дохода от сдачи в операционную аренду. При этом земля и здания не должны использоваться для собственных административных нужд или собственного производства, а также они не должны предназначаться для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности то есть представлять из себя запасы для продажи.

Причем само инвестиционное имущество может отражаться на балансе на следующих основаниях: Инвестиционное имущество находится у нас в собственности. Это самый простой и стандартный случай. Мы получили данное имущество в финансовую аренду. Напомню, что договор финансовой аренды подразумевает, что к нам переходят все основные риски и выгоды, которые связанны с арендуемым объектом.

Исключения затрагивают сферы учета, в которых ретроспективное применение требований МСФО считается нецелесообразным. Приведенные ниже исключения являются обязательными: Сравнительная информация готовится и представляется на основе МСФО. Почти все корректировки, возникающие в результате первого применения МСФО, признаются в нераспределенной прибыли на начало первого представленного в составе отчетности по МСФО периода.

Требуется также представление сверки по определенным статьям в связи с переходом от национальных стандартов к МСФО.

Это две модели учета, относятся к последующей оценке объектов инвестиционного имущества (п – п IAS 40), независимо от способа его .

Учетная политика организации для отражения в отчетности операций с инвестиционной недвижимостью включает в себя следующие положения: В учете организации необходимо сделать следующие записи: Признан актив инвестиционная недвижимость: Списаны общехозяйственные затраты: При выборе затратной модели организация осуществляет учет актива по остаточной стоимости, которая определяется как себестоимость приобретения актива за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения актива.

Организация, выбравшая данный вариант учета, должна в обязательном порядке раскрывать информацию о справедливой стоимости актива в примечании к финансовой отчетности. При учете по справедливой стоимости приобретения организация после первоначального признания отражает объекты инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости, которая представляет собой стоимость актива, указанную в сделке между хорошо осведомленными сторонами, которые имеют намерение совершить данную сделку и независимы друг от друга.

При этом предполагается, что всегда существует возможность достоверно определить справедливую стоимость имущества. Если такая возможность в момент приобретения имущества отсутствует, то актив необходимо учитывать по первоначальной стоимости приобретения.

инвестиции в недвижимость: проблемы отражения в бухучете

Выбытие инвестиционной недвижимости Выбытие объекта инвестиционной недвижимости осуществляется в форме продажи актива, передачи в финансовую аренду или прекращения использования, в связи с тем, что организация более не предполагает получение выгод связанных с ним. Прибыль убыток от выбытия инвестиционной недвижимости, отражается в составе доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках и определяется как разность между чистой выручкой от выбытия и балансовой стоимостью актива.

Отражение инвестиционной недвижимости в отчетности В бухгалтерском балансе объекты инвестиционной недвижимости отражаются в составе внеоборотных активов отдельной позицией по справедливой стоимости или по первоначальной за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения в зависимости от выбранной модели учета.

арендаторами инвестиционной недвижимости по договорам Инвестиционная недвижимость (investment property) – имущество в виде земельных участков учета по справедливой стоимости к модели учета по себестоимости.

Признание Основные средства— это материальные активы, которые: Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если: Первоначальные затраты Себестоимость объекта основных средств включает: Примерами прямых затрат являются: Примерами затрат, не относящихся к стоимости объекта основных средств, являются: Включение затрат в балансовую стоимость объекта основных средств прекращается, когда такой объект доставлен в нужное место и приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства предприятия.

Таким образом, затраты, понесенные при использовании или перемещении объекта, не включаются в балансовую стоимость этого объекта. Например, следующие затраты не включаются в балансовую стоимость объекта основных средств: В себестоимость актива не включаются сверхнормативные расходы сырья и других ресурсов, трудовые и прочие затраты, понесенные при создании актива своими силами. Оценка себестоимости Себестоимость объекта основных средств представляет собой эквивалент цены при условии немедленного платежа денежными средствами на дату отражения в учёте.

При отсрочке платежа, выходящей за рамки обычных условий кредитования, разница между эквивалентом цены при условии немедленного платежа денежными средствами и общей суммой платежа признается в качестве процентов на протяжении периода рассрочки, за исключением случаев, когда такие проценты капитализируются в соответствии с МСФО Пример Если компания приобретает у поставщика копировальный аппарат на условиях немедленной оплаты, то он стоит руб.

А если покупает его на условиях отсрочки оплаты на 2 года, то стоимость составит уже руб. Хотя последняя операция и будет называться беспроцентной отсрочкой платежа, следует понимать, что руб.

Инвестиционное имущество

Инвестиционная недвижимость: Сумцова Ольга, налоговый эксперт, . Иначе говоря, если объект недвижимого имущества предназначен для сдачи в аренду или прироста капитала, а не для производства и поставки товаров, оказания услуг, административных целей или продажи в процессе обычной деятельности, то его можно классифицировать как инвестиционную недвижимость. Попутно отметим, что далеко не всегда при сдаче объекта недвижимости в операционную аренду его автоматически следует переводить в состав инвестнедвижимости.

Например, если объект сдается в аренду лишь временно, а в дальнейшем предприятие снова планирует вернуться к его использованию в операционной деятельности, то оснований признавать актив в качестве инвестиционной недвижимости нет п.

(b) признание доходов от сдачи инвестиционной недвижимости в аренду .. (a) выбрать либо модель учета по справедливой стоимости, либо модель.

По сути, она является аналогом инвестиционной недвижимости в международных стандартах. В чем особенности раскрытия информации об инвестиционной недвижимости в МСФО-отчетности? Будут ли с начала следующего года полностью сглажены различия в ее учете в российской отчетности и в отчетности, подготовленной по международным стандартам? Кредитная организация может использовать недвижимость для различных целей: Недвижимость, предназначенная для получения арендной платы, или прироста стоимости капитала, или того и другого, генерирует потоки денежных средств в значительной степени независимо от других активов кредитной организации.

Предназначение инвестиционной недвижимости отличает ее от недвижимости, занимаемой владельцем.

40 Инвестиционное имущество

Геннадий Кирейцев От чего поможет защититься: Что такое инвестиционная недвижимость Инвестиционная недвижимость — это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое , находящаяся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или в поставке товаров, при оказании услуг или для административных целей; продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности п.

Иными словами, главное отличие инвестиционной недвижимости от остальной, используемой собственником арендатором , состоит в том, что инвестиционная недвижимость приносит доход независимо от использования других активов предприятия. Наиболее распространенный пример — недвижимость, сданная в операционную аренду.

После первоначального признания инвестиционного имущества некредитная финансовая организация выбирает одну из двух моделей учета: по.

Что конкретно можно отнести к инвестиционной недвижимости? Вот несколько примеров см. Земля, предназначенная для перепродажи в долгосрочной перспективе по более высокой цене в результате прироста стоимости или для будущего неопределенного использования то есть вы еще не знаете, для чего будете ее использовать. Однако, если вы покупаете землю и собираетесь через некоторое время построить на ней производственный цех для ведения основной деятельности, то эта земля НЕ является инвестиционной недвижимостью.

Здание, принадлежащее предприятию и сдающееся в аренду в рамках одного или нескольких договоров операционной аренды. Это включает здание, которое в настоящий момент пустует, но вы планируете сдавать его в аренду. Любая недвижимость, которую вы фактически строите для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости. Когда признавать инвестиционную недвижимость в учете? Вероятно, что будущие экономические выгоды, связанные с этим активом, будут переданы компании; а также Стоимость актива можно надежно оценить.

Как осуществляется первоначальная оценка инвестиционной недвижимости? Инвестиционная недвижимость первоначально оценивается по себестоимости, включая стоимость транзакции затраты на приобретение. Себестоимость инвестиционной недвижимости включает:

МСФО ( ) 40 «инвестиции в недвижимость»

Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в отчете о финансовом положении. Первоначальная стоимость - сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного с целью приобретения актива, на момент его приобретения или сооружения, или, когда это применимо, сумма, отнесенная на данный актив при его первоначальном признании в соответствии с конкретными требованиями других МСФО, например МСФО 2"Выплаты на основе акций".

Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. Инвестиционная недвижимость - недвижимость земля, или здание либо часть здания , или то и другое , удерживаемая собственником или же арендатором в качестве актива в форме права пользования с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для: Недвижимость, занимаемая владельцем, - недвижимость, удерживаемая собственником или же арендатором в качестве актива в форме права пользования для использования в производстве или поставке товаров, или оказании услуг либо в административных целях.

Следовательно, инвестиционная недвижимость генерирует денежные потоки в значительной степени независимо от других активов, удерживаемых организацией.

Модель учета по фактическим затратам предполагает учет Перевод в категорию инвестиционного имущества или исключение из нее происходит.

МСФО 8"Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" устанавливает, что добровольное изменение учетной политики должно быть сделано только в том случае, когда такое изменение приводит к более достоверному и уместному представлению информации о последствиях операций, других событий или условий для раскрытия финансового положения, финансовых результатов или движения денежных средств предприятия.

Маловероятно, что переход от модели учета по справедливой стоимости к модели учета по фактическим затратам обеспечит более уместное представление информации. Настоящий стандарт требует, чтобы все предприятия оценивали справедливую стоимость инвестиционного имущества в целях его оценки если предприятие использует модель учета по справедливой стоимости или раскрытия информации если оно использует модель учета по фактическим затратам.

Приветствуется, но не требуется, чтобы предприятия оценивали справедливую стоимость инвестиционного имущества на основе оценки независимого оценщика, обладающего признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиционного имущества той же категории и местонахождения, что и оцениваемый объект. Приказом Минфина России от Предприятие может: Некоторые страховщики и другие предприятия управляют внутренним фондом недвижимости, который выпускает номинальные единицы, причем некоторыми единицами владеют инвесторы в связанных договорах, а некоторыми - владеет предприятие.

Пункт 32 не разрешает предприятию оценивать недвижимость, находящуюся во владении фонда, частично по фактическим затратам и частично по справедливой стоимости. Если предприятие выбирает разные модели для двух категорий, описанных в пункте 32 , то продажа инвестиционного имущества между фондами активов, оцененных с использованием разных моделей, должна признаваться по справедливой стоимости, а накопительное изменение справедливой стоимости должно признаваться в прибыли или убытке.

Соответственно, если объект инвестиционного имущества продается из фонда, в котором используется модель учета по справедливой стоимости, в фонд, в котором используется модель учета по фактическим затратам, то справедливая стоимость недвижимости на дату продажи становится ее предполагаемой стоимостью. Модель учета по справедливой стоимости После первоначального признания предприятие, выбравшее модель учета по справедливой стоимости, оценивает все объекты инвестиционного имущества по справедливой стоимости, за исключением случаев, описанных в пункте

Инвестиционное имущество ( )

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника"Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Изучаем МСФЗ: Ничего подобного в нашем национальном учете нет: Однако это вовсе не означает, что у нас не может быть активов, которые мы периодически сдаем в аренду, или активов, которые приобретаем с целью получения прибыли от перепродажи после прироста их рыночной стоимости.

Основные характеристики моделей учета инвестиционной недвижимости . Данные объекты недвижимого имущества по российскому.

Международный учет: Дата размещения статьи: В международном учете есть особый вид активов, которые называются инвестиционным имуществом ИИ , они немного похожи на наши доходные вложения. В статье мы разберем основные положения этого Стандарта. Примечание Если недвижимость предназначена для сдачи в аренду, то в качестве ИИ она может признаваться, только если компания сдает ее в операционную краткосрочную аренду. Дело в том, что по правилам МСФО при финансовой аренде объект отражается в учете арендатора.

Отметим, что определение операционной аренды как краткосрочной, а финансовой как долгосрочной является несколько упрощенным. Подробно признаки финансовой аренды приведены в п. Если компания приобрела, например, земельный участок, но еще не определилась с тем, как будет его использовать, считается, что участок куплен с целью прироста его стоимости и должен учитываться как ИИ. Если здание предназначено для продажи в ближайшее время, но на период поиска покупателей сдается в аренду, оно должно учитываться как запасы, а не как ИИ.

МСФО ( ) 40 Инвестиционная недвижимость: инструкция по применению

Глава 4. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества Глава 4. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества 4. Если же части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности, указанный объект считается инвестиционным имуществом только в том случае, если лишь незначительная его часть предназначена для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

объекты инвестиционного имущества по справедливой стоимости. 0. В отличие от МСФО, При использовании модели оценки по справедливой отражению в учёте в том же порядке, что и основные средства; соответственно.

Хотя действительно для большинства долгосрочных материальных активов нужно применять именно МСФО 16, есть еще ряд стандартов, регулирующих учет долгосрочных активов. Попробуем разобраться в требованиях этого стандарта и как применять его на практике. В сегодняшней статье, мы рассмотрим следующие аспекты: Что такое инвестиционная недвижимость? Как ее учитывать первоначально и впоследствии?

Чем модель учета по справедливой стоимости отличается от модели переоценки? Но, что же такое инвестиции в недвижимость? Обратите внимание, что инвестиционным может быть только недвижимое имущество земля, здания или их части. Движимое имущество, например, машины, яхты, самолеты, произведения искусства не могут быть признаны инвестиционным имуществом в рамках требования МСФО. Примеры инвестиционной собственности Что конкретно может быть классифицировано как инвестиционная недвижимость?

Вот несколько примеров: Когда признавать инвестиционную недвижимость? Критерии признания инвестиционной недвижимости такие же, как для основных средств и большинства активов, то есть Вы признаете инвестиционную недвижимость только в том случае если выполняются 2 критерия одновременно:

Обеспеченное залогом долговое обязательство